资讯中心今天，税务总局以“落实研发费用加计扣除政策新举措”为主题开展在线访谈活动。税务总局所得税司副司长阳民就《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》相关内容回答了网友的提问。本文摘取其中精选内容推荐给大家。
精选问答 【阳民】：研发费用加计扣除政策是支持企业科技创新的有效政策抓手。一直以来，党中央、国务院高度重视研发费用加计扣除政策的贯彻落实，多措并举，让企业充分享受政策红利。近期，国务院又推出了进一步激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措。为把国务院的决策部署落实落细，增加企业获得感，减轻办税负担，我局制发今年的第28号公告——《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》。 【阳民】：28号公告主要包括三方面内容： 一是在今年10月份预缴申报企业所得税时，允许企业自主选择对前三季度发生的研发费用进行加计扣除。此前，研发费用加计扣除优惠只在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。今年3月底，财政部、税务总局明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。根据国务院最新部署，28号公告明确在今年的10月份预缴申报时，允许企业再多享受一个季度的研发费用加计扣除。 二是增设优化简化版研发支出辅助账样式。为便于企业准备合规的研发支出辅助账，税务总局2015年制发《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告），发布了2015版研发支出辅助账样式，对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。经过多年实践，大中型企业财务会计核算水平较高，会计电算化程度高，基本能够准确填写研发支出辅助账并留存备查。调研发现有些中小微企业财务核算水平不高，准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度，为让中小微企业便利合规享受此项优惠政策，28号公告增设了2021版研发支出辅助账样式，降低了填写难度，供所有企业选择使用。 三是调整优化了“其他相关费用”限额的计算方法。原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，28号公告改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额，简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。 【阳民】：28号公告规定，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。因此，你单位可以在10月预缴申报第3季度企业所得税时，享受加计扣除政策。 对2021年10月份预缴申报时未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。 【阳民】：28号公告发布的2021版研发支出辅助账样式未设置条件，所有享受研发费用加计扣除政策的企业均可以结合自身财务核算情况，选择使用。 【阳民】：研发支出辅助账样式的定位是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本，不强制执行。因此，2021版研发支出辅助账样式发布后，2015版研发支出辅助账样式继续有效。纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式。 需要说明，企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、“其他相关费用”限额的计算公式等进行相应调整。 【阳民】：企业享受此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式。真实发生是享受优惠的前提，自行判别是享受优惠的基本方法，申报享受是纳税人享受优惠的路径，相关资料留存备查是后续管理要求。 今年10月份，企业依据实际发生的研发费用支出，按税收政策规定在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额，准备前三季度的研发支出辅助账、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）以及政策规定的其他资料留存备查。 【阳民】：与2015版研发支出辅助账样式相比，2021版研发支出辅助账样式主要在以下几个方面进行了优化简化： 一是简并辅助账样式。2015版研发支出辅助账样式包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样式，共“4张辅助账+1张汇总表”。2021版研发支出辅助账将4类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账+1张汇总表”。直观地看，总体上减少辅助账样式的数量，避免纳税人针对不同研发形式分别采用不同表格，采取同一表样，更有利于企业统计核算研发支出的相关数据。 二是精简辅助账信息。2015版研发支出辅助账样式要求填写人员人工等六大类费用的各项明细信息，并要求填报“借方金额”“贷方金额”等会计信息。2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息，减少了企业填写工作量。 三是适应政策变化，调整优化操作口径。2015版研发支出辅助账样式未体现2015年之后的政策变化情况，如未明确委托境外研发费用的填写要求，企业需自行调整样式或分析填报。2021版研发支出辅助账样式，充分考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，体现“其他相关费用”限额的计算方法的调整。28号公告还对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算。 【阳民】：可以的。但为保证企业准确归集可加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的数据项相匹配，企业自行设计的辅助账样式应至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。 【阳民】：28号公告将“其他相关费用”限额的计算方法由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，计算公式为全部研发项目的“其他相关费用”限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。 假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，“其他相关费用”为12万元；项目B
